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【黑龍江日報】資源稅法9月1日起施行這些問題你了解嗎?

發布時間:2020-09-08 09:08 信息來源:鶴崗市稅務局 字號:[] [] []
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《中華人民共和國資源稅法》(以下簡稱《資源稅法》)將于9月1日施行。在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人,均為資源稅的納稅人,資源稅共計五大類164個稅目。資源稅對促進資源節約集約利用、保護生態環境都將發揮積極作用。新法實施在即,本報邀請省財政廳二級巡視員孫良君、省稅務局副局長胡森就大家關心的稅法相關問題作解答。

我省調整了哪些礦種資源稅稅率?

孫良君:按照稅法所附《資源稅稅目稅率表》(以下簡稱《稅目稅率表》)規定,原油、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、鈾、釷、鎢、鉬、中重稀土等9個稅目實行固定稅率,由國家規定;煤、鐵、銅、鋁土礦、金、銀、輕稀土等155個稅目實行幅度稅率,由地方規定,具體按照我省《決定》執行。

石油、天然氣、煤等158個稅目實行從價計征,同時授權地方對6個稅目可以選擇從價計征或者從量計征。我省規定,石灰巖、礦泉水、天然鹵水資源稅實行從價計征,地熱、其他粘土、砂石資源稅實行從量計征。

按照國家稅制總體平移要求,綜合考慮礦產資源節約開發利用、生態環境保護和優化營商環境等因素,我省對絕大多數礦種資源稅稅率作了平移,對少部分超出稅法規定幅度或不合理的稅率作了適當調整。調整的主要礦種:一是依法將石墨原礦稅率下調至12%,選礦稅率繼續按國家規定下限3%執行;拉開稅率差距,有利于促進我省石墨行業精深加工,延長產業鏈條。二是依法確定煤選礦稅率按法定下限2%執行,將原礦稅率由現行的2%,結合實際上調至4%,主要是為了保護煤炭這一不可再生能源,同時鼓勵煤炭精深加工,助力資源城市生態恢復和可持續發展;三是考慮我省地熱資源在供暖和生活用水等民生方面的應用較為普遍,為切實降低稅收負擔,將地熱稅率由3元/立方米,下調至2元/立方米。

什么情況下可以免征、減征?

孫良君:《資源稅法》規定,有下列情形之一的,免征資源稅:1.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣;2.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成(層)氣。

有下列情形之一的,減征資源稅:1.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之二十資源稅;2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之三十資源稅;3.稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;4.從衰竭期礦山開采的礦產品,減征百分之三十資源稅。

我省規定,資源稅納稅人開采尾礦的,免征資源稅。

我省資源稅納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失,直接經濟損失5000萬元以上或者達到上年度資產總額50%以上的,自恢復生產之日起五年內,減按50%征收資源稅,最高累計減征資源稅額度不超過直接經濟損失的50%,并且不超過5000萬元;我省資源稅納稅人開采共伴生礦、低品位礦減按50%征收資源稅。

同時孫良君提醒,按《財政部稅務總局關于繼續執行的資源稅優惠政策的公告》(2020年第32號)規定,1.自2018年4月1日至2021年3月31日,對頁巖氣資源稅減征30%;2.自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅;3.自2014年12月1日至2023年8月31日,對充填開采置換出來的煤炭,資源稅減征50%。

申報資源稅、享受資源稅優惠需要注意哪些?

胡森:納稅人應當向應稅產品開采地或者生產地的稅務機關申報繳納資源稅。資源稅是按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的,應當自月度或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的,應當自納稅義務發生之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

為了方便納稅人申報,讓納稅人少跑“馬路”,多跑“網路”,我省稅務部門已經開發完畢網上報稅模塊,納稅人通過電子稅務局就能進行在線申報了。需要提醒的是,2020年9月份納期內,按月申報的納稅人仍需按現行規定申報繳納屬期為8月份的稅款。《資源稅法》規定的按月繳納的第1個申報繳納期限為2020年10月1日至10月23日,請廣大納稅人及時足額申報納稅。

關于享受減稅、免稅的要求。《資源稅法》規定,納稅人的免稅、減稅項目,應當單獨核算銷售額或者銷售數量;未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的,不予免稅或減稅。根據《財政部稅務總局關于資源稅有關問題執行口徑的公告》(2020年第34號)規定,1.納稅人開采或者生產同一應稅產品,其中既有享受減免稅政策的,又有不享受減免稅政策的,按照免稅、減稅項目的產量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數量。2.納稅人開采或者生產同一應稅產品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優惠政策的,除另有規定外,只能選擇其中一項執行。

我省《決定》規定,1.我省資源稅納稅人開采銷售的應稅礦產品(同一筆銷售業務)同時符合共伴生礦、低品位礦減稅政策的,納稅人可以選擇享受其中一項優惠政策,不得疊加適用,國家另有規定的除外;2.共伴生礦、低品位礦、尾礦的減免稅政策不適用于原油、天然氣、煤炭,上述資源有關優惠政策按照國家相關規定執行;3.納稅人符合上述規定的,可申報享受稅收優惠政策,并將相關材料留存備查。

胡森提醒,納稅人、稅務機關及其工作人員若違反《資源稅法》規定,將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。如果在辦理涉稅事宜中遇到困難和問題,可以撥打12366納稅服務熱線咨詢,或到主管稅務機關辦稅服務廳咨詢和辦理。


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